Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp doanh thu thấp: Điểm mới từ Luật 09/2026/QH16

Trong đợt sửa đổi 4 luật thuế theo Luật số 09/2026/QH16, có một điểm mới rất đáng chú ý với nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ nhưng lại ít được nhắc đến: quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho doanh nghiệp có doanh thu năm thấp. Bài viết phân tích chi tiết quy định này và những điều doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Quy định mới là gì?

Luật số 09/2026/QH16 bổ sung khoản 14a vào sau khoản 14 Điều 4 của Luật Thuế TNDN (nhóm các khoản thu nhập được miễn thuế), với nội dung:

"Thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp."

Nói cách khác: nếu tổng doanh thu năm của doanh nghiệp không vượt quá một ngưỡng nhất định (do Chính phủ quy định cụ thể bằng Nghị định), doanh nghiệp đó sẽ không phải nộp thuế TNDN cho phần thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm đó.

2. Vì sao quy định để "mức Chính phủ quy định" thay vì ghi con số cụ thể trong Luật?

Đây là cách tiếp cận nhất quán với phần sửa đổi thuế TNCN trong cùng Luật 09/2026/QH16 (ngưỡng doanh thu chịu thuế của cá nhân kinh doanh cũng chuyển từ số cố định 500 triệu đồng sang giao Chính phủ quy định). Cách làm này giúp:

• Linh hoạt điều chỉnh ngưỡng miễn thuế theo tình hình kinh tế, lạm phát từng thời kỳ mà không cần sửa Luật mỗi lần
• Đồng bộ cách quản lý giữa các sắc thuế (TNCN của hộ/cá nhân kinh doanh và TNDN của doanh nghiệp đều áp dụng cùng logic ngưỡng miễn thuế "mềm")

Điều này cũng đồng nghĩa: doanh nghiệp cần theo dõi Nghị định hướng dẫn để biết chính xác ngưỡng doanh thu được miễn thuế là bao nhiêu, thay vì tra trực tiếp trong Luật.

3. Đối tượng áp dụng

Theo câu chữ của khoản 14a, đối tượng áp dụng là "doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam" — phạm vi khá rộng, không giới hạn riêng cho loại hình công ty TNHH hay cổ phần, miễn là đáp ứng điều kiện về doanh thu năm.

4. Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?

• Theo dõi sát Nghị định hướng dẫn để biết chính xác mức doanh thu được miễn thuế áp dụng cho năm tài chính hiện tại
• Vẫn phải kê khai thuế TNDN đầy đủ — miễn thuế không đồng nghĩa với miễn nghĩa vụ kê khai; doanh nghiệp cần nộp tờ khai đúng hạn, xác định rõ mình thuộc diện được miễn để tránh bị truy thu do kê khai sai
• Ghi chép sổ sách doanh thu chính xác — vì ngưỡng miễn thuế được xác định dựa trên tổng doanh thu năm, sổ sách không rõ ràng có thể khiến doanh nghiệp xác định sai mình có thuộc diện miễn thuế hay không

👉 Xem thêm: Luật số 09/2026/QH16: Tổng hợp điểm mới 4 luật thuế

Bài viết dựa trên Luật số 09/2026/QH16 (thông qua 24/4/2026, hiệu lực từ 01/01/2026). Mức doanh thu miễn thuế cụ thể sẽ được quy định tại Nghị định hướng dẫn — thông tin trong bài mang tính tham khảo chung, liên hệ chúng tôi để được cập nhật khi Nghị định chính thức ban hành.