Thuế TNDN 2026: 3 mức thuế suất theo doanh thu và cách tính chi tiết

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thuế trực thu tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp. Bài viết tổng hợp các quy định cốt lõi theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (VBHN 113/VBHN-VPQH ngày 20/5/2026) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành.

1. Ba mức thuế suất theo quy mô doanh thu

Khác với trước đây chỉ có 1 mức thuế suất phổ thông, Luật hiện hành áp dụng 3 mức thuế suất theo Điều 10, căn cứ vào tổng doanh thu của năm liền kề trước đó:

Ví dụ minh họa: Công ty có doanh thu năm 2025 là 2,8 tỷ đồng → năm 2026 áp dụng thuế suất 15%. Công ty có doanh thu năm 2025 là 30 tỷ đồng → năm 2026 áp dụng 17%. Công ty có doanh thu 80 tỷ đồng → áp dụng mức phổ thông 20%.

Ngoài ra còn có thuế suất đặc biệt cho lĩnh vực dầu khí (25-50%) và khai thác tài nguyên quý hiếm như vàng, bạc, đất hiếm (40-50%).

2. Cách tính thuế TNDN

Công thức cơ bản (Điều 11):

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Ví dụ: Công ty có thu nhập tính thuế 2.800 triệu đồng, trích Quỹ phát triển KH&CN 10% (280 triệu), thuế suất 20% → Thuế TNDN phải nộp = (2.800 − 280) × 20% = 504 triệu đồng.

Riêng doanh nghiệp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí (thường gặp ở hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú) thì nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, do Chính phủ quy định cụ thể.

3. Doanh thu tính thuế

Theo Điều 8, doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng — không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền.

4. Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế

Theo Điều 9, khoản chi được trừ phải đáp ứng: (1) thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, và (2) có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Ngoài các chi phí sản xuất kinh doanh thông thường, luật còn cho phép trừ một số khoản đặc thù như:

• Chi phí giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện dân quân tự vệ
• Chi hỗ trợ hoạt động tổ chức đảng, đoàn thể trong doanh nghiệp
• Chi đào tạo nghề cho người lao động
• Chi phòng chống HIV/AIDS tại nơi làm việc
• Các khoản tài trợ giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai dịch bệnh theo đúng quy định

5. Ưu đãi thuế — đừng bỏ sót nếu doanh nghiệp đủ điều kiện

Luật dành hẳn Chương III (Điều 12-18) quy định ưu đãi thuế suất (10%, 15%, 17% trong thời gian nhất định), miễn giảm thuế theo ngành nghề (công nghệ cao, phần mềm, năng lượng tái tạo, y tế, giáo dục, nông nghiệp...) và địa bàn ưu đãi đầu tư (vùng khó khăn, khu công nghệ cao, khu kinh tế). Doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh chuyển đổi cũng có chính sách miễn thuế 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Bài viết dựa trên Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (VBHN 113/VBHN-VPQH) và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Đây là thông tin tổng quan tham khảo — liên hệ chúng tôi để được tư vấn ưu đãi thuế phù hợp với doanh nghiệp của bạn.