Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2026: Quy tắc 5 triệu đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là quyền lợi lớn của doanh nghiệp, nhưng cũng là chỗ dễ bị loại nhất khi quyết toán hoặc thanh tra. Một điều kiện then chốt mà nhiều kế toán bỏ sót: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị lớn.

1. Quy tắc 5 triệu đồng

Theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (kể cả hàng nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

• Hóa đơn dưới 5 triệu đồng (đã gồm thuế) không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chuyển khoản, séc, ủy nhiệm chi... theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt (Nghị định 52/2024/NĐ-CP)
• Trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán thì không được coi là thanh toán không dùng tiền mặt

2. Thanh toán bù trừ công nợ có được không?

Được. Nếu hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên nhưng được thanh toán bằng bù trừ công nợ, vẫn được khấu trừ, với điều kiện có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của hai bên.

3. Những trường hợp không cần chứng từ chuyển khoản

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 5 triệu đồng
• Hàng nhập khẩu từng lần dưới 5 triệu đồng
• Hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không thanh toán tiền từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài

4. Sai sót thường gặp khi kê khai khấu trừ

• Tách hóa đơn để né ngưỡng 5 triệu: chia nhỏ một giao dịch thành nhiều hóa đơn nhằm trả tiền mặt rất dễ bị cơ quan thuế xem xét, nhất là khi cùng ngày, cùng nhà cung cấp
• Tên người chuyển và người nhận không khớp với bên mua, bên bán trên hóa đơn (ví dụ nhờ cá nhân khác chuyển hộ)
• Thiếu sao kê ngân hàng hoặc ủy nhiệm chi khi cần chứng minh
• Kê khai khấu trừ rồi mới phát hiện thiếu chứng từ thanh toán, phải điều chỉnh tờ khai và có thể bị phạt khai sai

5. Cách làm cho sạch sổ sách

• Quy định nội bộ: mọi khoản mua từ 5 triệu đồng trở lên đều chuyển khoản từ tài khoản của doanh nghiệp
• Lưu hóa đơn cùng chứng từ chuyển khoản trong cùng một bộ hồ sơ
• Cuối kỳ, đối chiếu danh sách hóa đơn khấu trừ với sao kê ngân hàng trước khi nộp tờ khai

Bài viết tổng hợp theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và văn bản hướng dẫn. Thông tin tham khảo chung — liên hệ chúng tôi nếu doanh nghiệp bạn cần rà soát hồ sơ khấu trừ GTGT.