Hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN theo phương pháp đơn giản: công thức, quyết toán và việc chờ nâng ngưỡng 3 tỷ lên 10 tỷ

Ngày 26/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 6360/CT-PC đề nghị đẩy mạnh tuyên truyền, hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Các cơ quan thuế địa phương đã tuyên truyền lại nội dung này. Điểm cốt lõi: dù Bộ Tài chính đang đề xuất nâng ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản, hộ kinh doanh không nên chờ đợi mà vẫn phải khai, tạm nộp và quyết toán theo quy định đang có hiệu lực.

Quy trình tạm nộp và quyết toán thuế TNCN của hộ kinh doanh

1. Đề xuất nâng ngưỡng từ 3 tỷ lên 10 tỷ đồng: đang ở giai đoạn nào?

Theo thông tin do cơ quan thuế công bố, ngày 06/8/2026 Bộ Tài chính đã đề xuất nâng mức doanh thu áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 03 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng, dự kiến trình Quốc hội xem xét tại Kỳ họp thứ 2. Tại thời điểm cơ quan thuế thông tin (14/9/2026), đề xuất này chưa được cấp có thẩm quyền quyết định. Chúng tôi chưa xác nhận được tình trạng mới nhất, vì vậy bài viết chỉ trình bày theo quy định đang áp dụng và bạn nên theo dõi tin chính thức. Hãy phân biệt rõ: đây là đề xuất, chưa phải quy định.

2. Công thức tạm nộp thuế TNCN

Theo điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT. Số thuế tạm nộp được xác định theo phương pháp đơn giản:

Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất

Doanh thu tính thuế: doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Thuế suất: áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định của pháp luật.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thực hiện theo quy định về quản lý thuế (khai theo quý thì chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo, khai theo tháng thì chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo, theo khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026).

3. Nhiều địa điểm kinh doanh thì nộp ở đâu?

Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động tại nhiều địa điểm thì kê khai doanh thu và nộp thuế GTGT theo từng địa điểm kinh doanh, còn thuế TNCN nộp tại trụ sở chính.

4. Quyết toán cuối năm và xử lý chênh lệch

Hạn quyết toán: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải khai quyết toán thuế TNCN nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán (với năm dương lịch là ngày 31/3 năm sau), theo điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và khoản 3 Điều 8 Nghị định 68/2026.
Tạm nộp ít hơn số phải nộp khi quyết toán: nộp bổ sung phần chênh lệch và không phải tính tiền chậm nộp đối với số thuế nộp bổ sung.
Tạm nộp nhiều hơn số phải nộp: số tiền nộp thừa được xử lý theo Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Điều này có nghĩa là việc tạm nộp theo công thức đơn giản chỉ là ước tính trong năm; số thuế chính thức được xác định khi quyết toán. Tạm nộp đều và đúng hạn giúp tránh phải nộp một khoản lớn dồn vào cuối năm.

5. Hộ kinh doanh cần làm gì ngay?

Xác định mình thuộc nhóm nào: nộp thuế TNCN theo thuế suất nhân doanh thu hay theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất. Xem thêm bài Hộ kinh doanh quy mô lớn: khi nào phải tính thuế theo lợi nhuận thay vì doanh thu và Hồ sơ, thời hạn khai thuế hộ kinh doanh 2026.
Tính và nộp số thuế tạm nộp đúng kỳ theo công thức ở mục 2, kèm hồ sơ khai thuế GTGT.
Theo dõi riêng chi phí kinh doanh và chi phí cá nhân, gia đình; lưu đầy đủ hóa đơn, chứng từ để quyết toán chính xác.
Nếu có nhiều địa điểm, kê khai GTGT theo từng địa điểm và nộp TNCN tại trụ sở chính.
Đặt nhắc việc quyết toán trước ngày 31/3 năm sau.
Theo dõi thông tin chính thức về đề xuất nâng ngưỡng 3 tỷ lên 10 tỷ đồng. Khi có văn bản mới, hãy áp dụng theo hiệu lực và hướng dẫn kèm theo.

Lưu ý

Bài viết tổng hợp theo Công văn 6360/CT-PC của Cục Thuế qua thông tin do Thuế thành phố Cần Thơ công bố ngày 14/9/2026, đối chiếu với Nghị định 68/2026/NĐ-CP trong Thư viện văn bản pháp luật thuế. Mức thuế suất cụ thể theo ngành nghề và cách chọn phương pháp tính thuế phụ thuộc từng trường hợp; bạn nên hỏi cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị tư vấn thuế khi chưa chắc chắn.