Mẫu 05/KK-TNCN là tờ khai thuế thu nhập cá nhân dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Từ kỳ quý 3/2026, mẫu này được quy định tại điểm 7.1 Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC và có bổ sung một số chỉ tiêu mới. Bài viết tóm tắt điểm mới, hạn nộp và cách xử lý khi hệ thống kê khai chưa kịp nâng cấp.
1. Ai phải nộp mẫu 05/KK-TNCN?
Tờ khai áp dụng đối với tổ chức, cá nhân có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân trong quý, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không. Nghĩa là quý đó có trả lương mà chưa khấu trừ thuế vẫn phải nộp tờ khai.
2. Điểm mới của mẫu so với trước đây
Theo Công văn 5746/CT-CS năm 2026, tờ khai được bổ sung các nhóm chỉ tiêu:
- Thu nhập được miễn thuế, gồm thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, thu nhập của cá nhân là chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo.
- Số thuế TNCN được miễn đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn thuế.
3. Hướng dẫn một số chỉ tiêu
- Chỉ tiêu [28] - Thu nhập được miễn thuế khác: các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo pháp luật và quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Chỉ tiêu [38], [40] - Số thuế được miễn: đối với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, công nghệ cao trong thời hạn 5 năm, xác định theo Điều 41 và Điều 42 Nghị định 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026.
Lưu ý quan trọng: theo nội dung được dẫn lại, Cổng Dịch vụ công và Hệ thống khai thuế điện tử chưa hoàn thành nâng cấp các mẫu biểu mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Khoản 8 Điều 100 của Thông tư quy định khi hệ thống chưa chính thức triển khai mẫu hoặc phương thức mới thì tiếp tục thực hiện theo mẫu và phương thức điện tử hệ thống đang hỗ trợ cho đến khi cơ quan thuế thông báo áp dụng thống nhất. Hãy theo dõi thông báo của cơ quan thuế để nộp đúng mẫu.
4. Hạn nộp quý 3/2026
- Kỳ tính thuế: từ 01/07/2026 đến hết 30/09/2026.
- Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thuế khai theo quý nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau: 31/10/2026.
- 31/10/2026 là thứ Bảy nên hạn chuyển sang ngày làm việc liền kề: thứ Hai 02/11/2026 (theo Bộ luật Dân sự 2015).
- Đối tượng thuộc diện gia hạn theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP có thể được gia hạn thời hạn nộp thuế; việc gia hạn không thay thế nghĩa vụ nộp tờ khai đúng hạn.
5. Chuẩn bị số liệu từ bảng lương quý 3
- Tổng hợp thu nhập chi trả trong 3 tháng 7, 8, 9/2026 theo từng cá nhân.
- Tách riêng thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế và các khoản được trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh).
- Đối chiếu số thuế đã khấu trừ trên bảng lương với sổ kế toán TK 3335.
- Áp dụng đúng biểu thuế 5 bậc và mức giảm trừ 2026 (bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng).
- Kiểm tra lương vắt tháng: kê khai theo kỳ thực chi trả.
6. Một lưu ý nhỏ cho hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng kê khai thuế quý theo tờ khai riêng (mẫu 01/CNKD) trên eTax Mobile hoặc Cổng Dịch vụ công, chọn kỳ quý III/2026 và nhập doanh thu theo từng ngành nghề. Đây là tờ khai khác với 05/KK-TNCN dành cho đơn vị trả lương.
Xem thêm: thuế TNCN 2026, quyết toán thuế TNCN, HTKK 5.8.0 và lịch nộp quý 3, công cụ tính lương Gross → Net.
Bài viết tổng hợp, mang tính hướng dẫn chung. Hãy đối chiếu Thông tư 89/2026/TT-BTC và thông báo mới nhất của cơ quan thuế trước khi kê khai. Liên hệ chúng tôi nếu cần tư vấn cho trường hợp cụ thể.
